מחשבון ניכוי מס במקורכמה לנכות מתשלום לספק

מה זה ניכוי מס במקור מספקים

לקוחות מסוימים חייבים לנכות מס הכנסה מהתשלום לספק, להעביר אותו לרשות המסים ולשלם לספק רק את היתרה. השיעור נקבע באישור שפקיד השומה נותן לספק. לפי תקנות הניכוי משירותים ונכסים מנכים 20%, ו-30% כשאין לספק אישור על ניהול ספרים. ספק שהמס שלו נמוך יותר מבקש מפקיד השומה שיעור מופחת או פטור, וזה מה שרוב העסקים מציגים.

לא כל עסק חייב לנכות. לפי לוח הניכויים 2026, החובה לנכות מתשלומים בעד שירותים או נכסים בשנת 2026 חלה על מי שמחזור העסקים שלו ב-2024 עלה על 5,300,000 ₪, ועל גופים שנקבעו בצו (למשל גופים ציבוריים). עסק קטן שמשלם לספק לרוב לא מנכה. לא בטוחים? שאלו את רואה החשבון או את פקיד השומה.

שיעורי ניכוי לפי התקנות, כשאין אישור עם שיעור

מקורות: תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד שירותים או נכסים), תקנה 2, ולוח הניכויים של רשות המסים לשנת 2026, פרק ז. תשלום בעד שירות או נכס עד 5,520 ₪ לא חייב בניכוי (לוח הניכויים: תשלום חד פעמי).

על איזה סכום: בדוגמה של כל-זכות מנכים את השיעור מכל הסכום ששולם, כולל המע"מ (20% מ-11,800 ₪ הם 2,360 ₪). יש מנכים ותוכנות שמחשבים על הסכום לפני מע"מ. אם אתם לא בטוחים, בדקו עם רואה החשבון.

אחרי התשלום: דיווח ואישור לספק

1. מוציאים לספק את התשלום נטו, והספק מוציא חשבונית וקבלה על כל הסכום, עם ציון הסכום שנוכה.
2. מדווחים ומשלמים את המס שנוכה בדוח הניכויים החודשי (טופס 102). המועד לפי החוק הוא ה-16 בחודש שאחרי התשלום, ורשות המסים מפרסמת כל שנה את המועדים המדויקים.
3. בסוף השנה נותנים לספק אישור שנתי על התשלומים והמס שנוכה (טופס 857).
4. עד 30 באפריל מגישים באינטרנט את הדוח השנתי על התשלומים והניכויים (טופס 856).