עוסק פטור או עוסק מורשה: ההבדלים
| עוסק פטור | עוסק מורשה | |
|---|---|---|
| מחזור שנתי מותר | עד תקרת המחזור לעוסק פטור122,833 ₪ · בתוקף מ-1.1.2026נבדק מול המקור הרשמי ב-20.10.2026למקור הרשמי (gov.il) (2026). מקצועות מסוימים לא יכולים להיות פטורים בכלל | אין הגבלה |
| גביית מע"מ מלקוחות | לא גובה (חוץ ממכירת מקרקעין וציוד שקוזז עליו מע"מ) | גובה 18% ומעביר לרשות המסים |
| קיזוז מע"מ על הוצאות | לא. המע"מ ששילם הופך לחלק מההוצאה | כן, מקזז מהמע"מ שגבה |
| דיווח למע"מ | פעם בשנה: הצהרה על המחזור עד 31 בינואר | כל חודש או חודשיים |
| מסמכים ללקוח | קבלה (ודרישת תשלום). לא רשאי להוציא חשבונית מס | חשבונית מס וקבלה |
| מס הכנסה ביטוח לאומיהמוסד שמשלם קצבאות וגמלאות וגובה דמי ביטוח.עוד במילון המונחים | חייב לדווח ולשלם | חייב לדווח ולשלם |
דוגמה: לקוח משלם 590 ₪. לעוסק פטור כל הסכום הוא הכנסה. עוסק מורשהעצמאי שגובה מע"מ מהלקוחות ומעביר אותו לרשות המסים.עוד במילון המונחים מעביר 90 ₪ מע"מ ונשאר עם 500 ₪.
מקצועות שחייבים להירשם כעוסק מורשה
גם במחזור נמוך מהתקרה, בין היתר: עורכי דין, רואי חשבון, יועצי מס, מהנדסים, אדריכלים, הנדסאים, טכנאים, רופאים, רופאי שיניים, פסיכולוגים, פיזיותרפיסטים, וטרינרים, שמאים, מודדים, כלכלנים, מנהלי חשבונות, מתרגמים, יועצים לניהול, מתווכי מקרקעין, סוחרי ומתווכי רכב ובעלי בתי ספר לנהיגה. הרשימה המלאה בתקנה 13 לתקנות מע"מ (רישום).
הטפסים
- טופס 821: פתיחת תיק במע"מ (לעוסק פטור יש גם בקשה מקוונת)
- טופס 18: סגירת עסק במע"מ
- טופס 6101: דין וחשבון רב שנתי לביטוח לאומי
שאלות נפוצות
מה תקרת עוסק פטור ב-2026?
122,833 ₪ מחזור עסקאות בשנה, לפי רשות המסים. ב-2025 התקרה הייתה 120,000 ₪.
מה קורה אם עוברים את התקרה?
עוסק פטור שהמחזור השנתי שלו עובר את התקרה צריך לשנות את הסיווג שלו לעוסק מורשה במשרד מע"מ האזורי, בלי לחכות לסוף השנה. מאז גובים מע"מ, מוציאים חשבונית מס ומדווחים כל חודש או חודשיים. ממתי בדיוק ומה עושים עם עבודות שכבר חויבו, בודקים מול משרד מע"מ או רואה חשבון.
מה ההבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה?
עוסק פטור לא גובה מע"מ, לא מקזז מע"מ על הוצאות, מוציא קבלות ולא חשבוניות מס, ומדווח למע"מ פעם בשנה. עוסק מורשה גובה מע"מ, מקזז מע"מ על הוצאות, מוציא חשבוניות מס ומדווח כל חודש או חודשיים. שניהם משלמים מס הכנסה וביטוח לאומי.
מי לא יכול להיות עוסק פטור?
בעלי מקצועות מסוימים חייבים להיות עוסק מורשה בכל מחזור, למשל עורכי דין, רואי חשבון, יועצי מס, מהנדסים, אדריכלים, רופאים, פסיכולוגים, וטרינרים, מתווכי מקרקעין וסוחרי רכב.
עד מתי מגישים הצהרת עוסק פטור?
עוסק פטור מצהיר למע"מ על המחזור של השנה הקודמת עד 31 בינואר. על שנת 2025 המועד נדחה ל-30.4.2026.
האם המחזור כולל את המשכורת שלי?
לא. מי שגם שכיר וגם עצמאי, הסיווג שלו נקבע רק לפי המחזור בעסק, בלי ההכנסה כשכיר.
עוסק פטור משלם מס הכנסה?
כן. הפטור הוא רק ממע"מ. עוסק פטור חייב לדווח ולשלם מס הכנסה וביטוח לאומי כמו כל עצמאי.
מה ההבדל בין עוסק פטור לעוסק זעיר?
לפי כל-זכות, פעם קראו לעוסק פטור "עוסק זעיר", אבל היום אלה שני מעמדות נפרדים: עוסק פטור הוא מעמד במע"מ, ועסק זעיר הוא מסלול במס הכנסה.
מה עושים אחר כך
לפי מצב החיים עצמאים, בסדר שבו בדרך כלל עושים את זה.